Podatnicy kontynuujący działalność bez "podwójnego" remanentu
Remanent, czyli spis z natury, powinni sporządzać podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, w tym również podatnicy prowadzący tylko i wyłącznie działalność usługową, w następujących terminach: na koniec każdego roku podatkowego, na dzień 1 stycznia, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
w razie utraty prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym, zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.
W spisie z natury podatnik powinien ująć
- towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze (według cen zakupu lub nabycia, albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia),
- półwyroby, wyroby gotowe, produkcje w toku i braki własnej produkcji (należy wycenić według kosztów wytworzenia),
- odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową (należy wycenić według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania).
Dla podatników kontynuujących prowadzenie działalności wprowadzono przepis skutkujący zmniejszeniem formalności i obowiązkiem sporządzenia jednego tylko remanentu końcowego na dzień 31 grudnia, który jest jednocześnie remanentem wpisywanym na dzień 1 stycznia (§ 27 ust. 1a rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728).
Wyceny remanentu należy dokonać w ciągu 14 dni od jego sporządzenia, czyli w przypadku remanentu sporządzanego na 31 grudnia, wyceny należy dokonać do dnia 14 stycznia. Spis z natury należy sporządzić przed rozpoczęciem sprzedaży w roku następnym. Będzie on podstawą dokonania zapisów związanych z zamknięciem księgi przychodów i rozchodów w mijającym roku: będzie stanowił ostatnią pozycję tej księgi pod rocznym podsumowaniem kolumn pod datą 31 grudnia; oraz będzie podstawą otwarcia księgi przychodów i rozchodów w roku następnym: będzie jej pierwszą pozycją pod datą 1 stycznia.